一、什么是研發(fā)費用
（一）研發(fā)活動過程中發(fā)生的費用，研發(fā)活動載體就是一個個具體的研發(fā)項目，因此直白的理解，就是每一個研發(fā)項目發(fā)生的費用，不是研發(fā)部門發(fā)生的費用，切切！
（二）因此歸集研發(fā)費用，第一步就是整理出研發(fā)項目
1、如果公司沒有聘請科技服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)由公司研發(fā)部門整理出研發(fā)項目，供各部門使用；
2、如果公司聘請了科技服務(wù)機構(gòu)，則可以由公司提供研發(fā)相關(guān)基礎(chǔ)資料，科技服務(wù)機構(gòu)根據(jù)模版進行填寫，最后由擬申報企業(yè)自身確認(rèn)，確定研發(fā)項目。
二、研發(fā)項目中有哪些必須要素
（一）研發(fā)目標(biāo)
1、未來如果研發(fā)成功，可以去申請知識產(chǎn)權(quán)證書；
2、現(xiàn)在申報高企時，可以回過頭看下，研發(fā)項目與知識產(chǎn)權(quán)有無關(guān)聯(lián)，是否先研發(fā)后取得知識產(chǎn)權(quán)證書！
3、參與科技人員
4、預(yù)算一般與最終實際發(fā)生額相差如果超過10%，正負(fù)，有可能會被認(rèn)定為管理水平不夠；
5、起止時間某一研發(fā)費用歸集的起止時間，要與該研發(fā)項目本身的起止時間保持一致。當(dāng)然，從管理角度需求，立項報告書可以提供更多更完善的內(nèi)容。
三、哪些部門參與研發(fā)費用歸集過程？
（一）研發(fā)部門提供研發(fā)項目、提供研發(fā)項目過程相關(guān)其他資料；
（二）人事部門如果有科技人員同時從事研發(fā)與非研發(fā)活動、或者一名科技人員同時從事多個研發(fā)項目，則需要提供工時分配表。
（三）倉庫如存在研發(fā)領(lǐng)料，如實驗室階段、小試階段、中試階段，需要提供相關(guān)領(lǐng)料單、領(lǐng)料單上不能只寫“研發(fā)部門領(lǐng)料”，而應(yīng)該注明“****研發(fā)項目領(lǐng)料”。
（四）財務(wù)人員成本核算根據(jù)倉庫提供的領(lǐng)料單，結(jié)合單位存貨計價方式，得出研發(fā)領(lǐng)料的金額。
（五）總帳財務(wù)人員根據(jù)以上部門相關(guān)資料整理成研發(fā)費用輔助帳研發(fā)費用歸集是整個公司行為，不能是財務(wù)一個部門在戰(zhàn)斗，研發(fā)費用核算體系是研發(fā)部門、人事部門、倉儲部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。 只有財務(wù)部門一個部門歸集出來的研發(fā)費用極有可能不能公允反映公司實際研發(fā)費用情況。
四、研發(fā)費用中人員人工費用如何歸集
（一）人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
（二）對于本公司科技人員，根據(jù)研發(fā)項目找出科技人員名單，然后去找工資表及其他原始單據(jù)；
（三）對于外聘科技人員，必須提供發(fā)票、聘用合同，合同應(yīng)該注明研發(fā)項目等內(nèi)容；
（四）如果某一人員既有研發(fā)職能，又有其他職能，應(yīng)該合理劃分；
（五）如果某一人員同時研發(fā)不同項目，應(yīng)該合理劃分；
（六）如果某一研發(fā)人員，在一段時間內(nèi)未參與研發(fā)項目，不應(yīng)將其費用記入研發(fā)費用，應(yīng)計入其他期間費用。人員人工費用是比較容易分配的，注意，要據(jù)實，不能平均或者按某一比例來分配，實務(wù)中一般以工時分配表來分配。
五、關(guān)于直接投入費用的歸集
（一）直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。
（二）如果存在研發(fā)領(lǐng)料，領(lǐng)料單上一定要注明研發(fā)項目，不能僅寫研發(fā)部門領(lǐng)料；
（三）對于各項目共同耗用的公共費用，按合理標(biāo)準(zhǔn)分開；
（四）充分注意合理性及相關(guān)性；如領(lǐng)料時點一般應(yīng)發(fā)生在實驗室小試中試階段，到量產(chǎn)一般不應(yīng)該再發(fā)生。
六、關(guān)于折舊費用與長期待攤費用的歸集
（一）折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
（二）長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（三）建立研發(fā)項目與研發(fā)設(shè)備的對照表，合理確定生產(chǎn)費用與研發(fā)費用、不同研發(fā)項目之間的比例；（四）注意合理性及相關(guān)性；（五）在不同項目之間分配時按實際使用工時進行；
（六）實務(wù)中容易遺漏：
1、在用建筑物或者裝修費；
2、對于研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備，使用時間不合理，一般來說，研究階段不會用生產(chǎn)設(shè)備；
3、如果建筑物是租來的，其租金應(yīng)記入直接投入。
七、無形資產(chǎn)攤銷費用
（一）無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（二）比較簡單，首先檢查帳面是否有無形資產(chǎn)，如有，其中是否有軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）。
（三）公司實際研發(fā)形成的技術(shù)，原來未資本化的，不能攤銷，也不能計入；
（四）一般都是外購；如果原來資本化，現(xiàn)在攤銷也算；要關(guān)注是否資本化的條件；
（五）攤銷時間：與高新口徑一致；
（六）與研發(fā)項目的相關(guān)性；
（七）同時用于幾個研發(fā)項目或同時用于生產(chǎn)的，應(yīng)該合理劃分；
（八）攤銷明細(xì)表上注明研發(fā)項目名稱。
八、委托外部研究開發(fā)費用
（一）是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。項目成果為企業(yè)擁有；
（二）可以是個人，但必須有發(fā)票，合同是無論機構(gòu)和個人都要有，注明研發(fā)項目；
（三）與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)——比自主研發(fā)要求高；
（四）可以委托關(guān)聯(lián)方，但要求委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
（五）認(rèn)定過程中，非關(guān)聯(lián)方，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額80％計入研發(fā)費用總額。
（六）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數(shù)，費用編制說明中，注明打80%的金額；
（七）同一研發(fā)項目，可以部分自行研發(fā)，部分委外；
九、其他費用
（一）其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用：
1、包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；
2、研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；
3、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費；4、會議費、差旅費、通訊費等；
（二）此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
（三）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數(shù)，填報說明里面，費用編制說明中，注明高新口徑是多少金額；
（四）20%是按年度控制，不是按過去三年統(tǒng)一計算；
（五）20%沒有規(guī)定按項目來控制，但我們建議各項目也如此控制；
（六）比如除其他費用外的研發(fā)費用是80萬，其他費用歸集了40萬，不應(yīng)該用120*20%=24萬；而應(yīng)該用80/（1-20%）*20%=20萬；
十、為什么研發(fā)費用只能由本公司自行歸集
（一）只有企業(yè)財務(wù)人員才能足夠多的時間，了解公司實際研發(fā)情況，進而收集上述資料；
（二）研發(fā)費用輔助帳只有由企業(yè)財務(wù)去編制，才能做到形式上合規(guī)，中介公司做，基本上就是湊數(shù)字了，證據(jù)鏈很難保證的；
（三）特別提醒：會計師事務(wù)所不得既為企業(yè)編制研發(fā)費用輔助賬，又出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告
（四）掌握了以上規(guī)則之后，再結(jié)合本單位合作的會計師事務(wù)所提供的編制研發(fā)費用輔助帳的PPT、和研發(fā)費用輔助帳模版（一般為EXCEL表格），就可以進行歸集；
（五）為了讓公司更全面地了解高企標(biāo)準(zhǔn)，建議擬申報企業(yè)，通讀高企申報的兩個基礎(chǔ)性文件：2016國科發(fā)火〔2016〕32號、2016國科發(fā)火〔2016〕195號，只有熟悉規(guī)則，才能運用規(guī)則中對本公司有利的地方！
內(nèi)容來源網(wǎng)絡(luò)，如有錯誤地方歡迎指正
（一）研發(fā)活動過程中發(fā)生的費用，研發(fā)活動載體就是一個個具體的研發(fā)項目，因此直白的理解，就是每一個研發(fā)項目發(fā)生的費用，不是研發(fā)部門發(fā)生的費用，切切！
（二）因此歸集研發(fā)費用，第一步就是整理出研發(fā)項目
1、如果公司沒有聘請科技服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)由公司研發(fā)部門整理出研發(fā)項目，供各部門使用；
2、如果公司聘請了科技服務(wù)機構(gòu)，則可以由公司提供研發(fā)相關(guān)基礎(chǔ)資料，科技服務(wù)機構(gòu)根據(jù)模版進行填寫，最后由擬申報企業(yè)自身確認(rèn)，確定研發(fā)項目。
二、研發(fā)項目中有哪些必須要素
（一）研發(fā)目標(biāo)
1、未來如果研發(fā)成功，可以去申請知識產(chǎn)權(quán)證書；
2、現(xiàn)在申報高企時，可以回過頭看下，研發(fā)項目與知識產(chǎn)權(quán)有無關(guān)聯(lián)，是否先研發(fā)后取得知識產(chǎn)權(quán)證書！
3、參與科技人員
4、預(yù)算一般與最終實際發(fā)生額相差如果超過10%，正負(fù)，有可能會被認(rèn)定為管理水平不夠；
5、起止時間某一研發(fā)費用歸集的起止時間，要與該研發(fā)項目本身的起止時間保持一致。當(dāng)然，從管理角度需求，立項報告書可以提供更多更完善的內(nèi)容。
三、哪些部門參與研發(fā)費用歸集過程？
（一）研發(fā)部門提供研發(fā)項目、提供研發(fā)項目過程相關(guān)其他資料；
（二）人事部門如果有科技人員同時從事研發(fā)與非研發(fā)活動、或者一名科技人員同時從事多個研發(fā)項目，則需要提供工時分配表。
（三）倉庫如存在研發(fā)領(lǐng)料，如實驗室階段、小試階段、中試階段，需要提供相關(guān)領(lǐng)料單、領(lǐng)料單上不能只寫“研發(fā)部門領(lǐng)料”，而應(yīng)該注明“****研發(fā)項目領(lǐng)料”。
（四）財務(wù)人員成本核算根據(jù)倉庫提供的領(lǐng)料單，結(jié)合單位存貨計價方式，得出研發(fā)領(lǐng)料的金額。
（五）總帳財務(wù)人員根據(jù)以上部門相關(guān)資料整理成研發(fā)費用輔助帳研發(fā)費用歸集是整個公司行為，不能是財務(wù)一個部門在戰(zhàn)斗，研發(fā)費用核算體系是研發(fā)部門、人事部門、倉儲部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。 只有財務(wù)部門一個部門歸集出來的研發(fā)費用極有可能不能公允反映公司實際研發(fā)費用情況。
四、研發(fā)費用中人員人工費用如何歸集
（一）人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
（二）對于本公司科技人員，根據(jù)研發(fā)項目找出科技人員名單，然后去找工資表及其他原始單據(jù)；
（三）對于外聘科技人員，必須提供發(fā)票、聘用合同，合同應(yīng)該注明研發(fā)項目等內(nèi)容；
（四）如果某一人員既有研發(fā)職能，又有其他職能，應(yīng)該合理劃分；
（五）如果某一人員同時研發(fā)不同項目，應(yīng)該合理劃分；
（六）如果某一研發(fā)人員，在一段時間內(nèi)未參與研發(fā)項目，不應(yīng)將其費用記入研發(fā)費用，應(yīng)計入其他期間費用。人員人工費用是比較容易分配的，注意，要據(jù)實，不能平均或者按某一比例來分配，實務(wù)中一般以工時分配表來分配。
五、關(guān)于直接投入費用的歸集
（一）直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。
（二）如果存在研發(fā)領(lǐng)料，領(lǐng)料單上一定要注明研發(fā)項目，不能僅寫研發(fā)部門領(lǐng)料；
（三）對于各項目共同耗用的公共費用，按合理標(biāo)準(zhǔn)分開；
（四）充分注意合理性及相關(guān)性；如領(lǐng)料時點一般應(yīng)發(fā)生在實驗室小試中試階段，到量產(chǎn)一般不應(yīng)該再發(fā)生。
六、關(guān)于折舊費用與長期待攤費用的歸集
（一）折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
（二）長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（三）建立研發(fā)項目與研發(fā)設(shè)備的對照表，合理確定生產(chǎn)費用與研發(fā)費用、不同研發(fā)項目之間的比例；（四）注意合理性及相關(guān)性；（五）在不同項目之間分配時按實際使用工時進行；
（六）實務(wù)中容易遺漏：
1、在用建筑物或者裝修費；
2、對于研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備，使用時間不合理，一般來說，研究階段不會用生產(chǎn)設(shè)備；
3、如果建筑物是租來的，其租金應(yīng)記入直接投入。
七、無形資產(chǎn)攤銷費用
（一）無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（二）比較簡單，首先檢查帳面是否有無形資產(chǎn)，如有，其中是否有軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）。
（三）公司實際研發(fā)形成的技術(shù)，原來未資本化的，不能攤銷，也不能計入；
（四）一般都是外購；如果原來資本化，現(xiàn)在攤銷也算；要關(guān)注是否資本化的條件；
（五）攤銷時間：與高新口徑一致；
（六）與研發(fā)項目的相關(guān)性；
（七）同時用于幾個研發(fā)項目或同時用于生產(chǎn)的，應(yīng)該合理劃分；
（八）攤銷明細(xì)表上注明研發(fā)項目名稱。
八、委托外部研究開發(fā)費用
（一）是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。項目成果為企業(yè)擁有；
（二）可以是個人，但必須有發(fā)票，合同是無論機構(gòu)和個人都要有，注明研發(fā)項目；
（三）與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)——比自主研發(fā)要求高；
（四）可以委托關(guān)聯(lián)方，但要求委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
（五）認(rèn)定過程中，非關(guān)聯(lián)方，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額80％計入研發(fā)費用總額。
（六）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數(shù)，費用編制說明中，注明打80%的金額；
（七）同一研發(fā)項目，可以部分自行研發(fā)，部分委外；
九、其他費用
（一）其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用：
1、包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；
2、研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；
3、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費；4、會議費、差旅費、通訊費等；
（二）此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
（三）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數(shù)，填報說明里面，費用編制說明中，注明高新口徑是多少金額；
（四）20%是按年度控制，不是按過去三年統(tǒng)一計算；
（五）20%沒有規(guī)定按項目來控制，但我們建議各項目也如此控制；
（六）比如除其他費用外的研發(fā)費用是80萬，其他費用歸集了40萬，不應(yīng)該用120*20%=24萬；而應(yīng)該用80/（1-20%）*20%=20萬；
十、為什么研發(fā)費用只能由本公司自行歸集
（一）只有企業(yè)財務(wù)人員才能足夠多的時間，了解公司實際研發(fā)情況，進而收集上述資料；
（二）研發(fā)費用輔助帳只有由企業(yè)財務(wù)去編制，才能做到形式上合規(guī)，中介公司做，基本上就是湊數(shù)字了，證據(jù)鏈很難保證的；
（三）特別提醒：會計師事務(wù)所不得既為企業(yè)編制研發(fā)費用輔助賬，又出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告
（四）掌握了以上規(guī)則之后，再結(jié)合本單位合作的會計師事務(wù)所提供的編制研發(fā)費用輔助帳的PPT、和研發(fā)費用輔助帳模版（一般為EXCEL表格），就可以進行歸集；
（五）為了讓公司更全面地了解高企標(biāo)準(zhǔn)，建議擬申報企業(yè)，通讀高企申報的兩個基礎(chǔ)性文件：2016國科發(fā)火〔2016〕32號、2016國科發(fā)火〔2016〕195號，只有熟悉規(guī)則，才能運用規(guī)則中對本公司有利的地方！
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